Principales novedades fiscales de 2024



El socio Miñana Beltran Tax & Legal ha publicado un resumen de las principales novedades fiscales de 2024.

Principales cambios en función del tipo de impuesto:

1. IRPF

El mínimo para tributación en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas asciende a 15.000€ durante 2024. En 2023 el límite mínimo era de 14.000€. Por tanto, aquellas personas con ingresos inferiores a esta cantidad no tendrán obligación de presentar declaración de Renta.

En relación con los rendimientos de capital inmobiliario, se reduce la deducción en el Impuesto de la Renta de los ingresos netos del 60% al 50%. Así, el propietario de un bien inmueble en régimen de alquiler podrá practicarse una deducción de hasta el 50% sobre la diferencia existente entre ingresos y gastos. Esta reducción de la deducción solamente es aplicable a aquellos contratos en vigor a partir del 1 de enero de 2024. Se mantendrá la deducción del 60% en los contratos firmados hasta el 31 de diciembre de 2023. Si la vivienda se encuentra en una zona tensionada y el propietario rebaja el precio del alquiler un 5% tendrá derecho a la aplicación de una deducción en el IRPF de hasta el 90%.

Se amplia durante 2024 la deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas en el Impuesto sobre la Renta.

Se recoge la obligatoriedad de presentar la declaración del IRPF por medios exclusivamente electrónicos siempre y cuando la Administración asegure una atención personalizada a todos aquellos contribuyentes que precisen de ayuda para la presentación por medios electrónicos.

2. ISS

Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Se prorroga a 2024 la libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Esta medida inicialmente circunscrita al ejercicio 2024, permite a los contribuyentes amortizar libremente las inversiones en proyectos destinados al autoconsumo de energía eléctrica o térmica siempre que la fuente energética de origen sea renovable y sustituyan instalaciones que utilizan fuentes de energía no renovables fósiles. En ese sentido, se establece como condición que la entrada en funcionamiento de las nuevas instalaciones deberá producirse en el año 2024.

3. IVA

Se prorrogan durante 2024 los límites cuantitativos excluyentes de la aplicación del método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta, exceptuando actividades ganaderas, forestales y agrícolas, que disponen de su propio límite en función del volumen de ingresos. Así mismo, se prorroga un año más los límites para la aplicación del régimen simplificado el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en el caso del IVA.

Se aplica un tipo del 5% del IVA hasta el 30 de junio de 2024 a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de aceite de oliva, semillas y pastas alimenticias.

Se aplica un tipo del 0% del IVA hasta el 30 de junio de 2024 a las entregas, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de productos como pan y derivados destinados a la elaboración de pan, harinas panificables, determinados tipos de leche, quesos, huevos, así como frutas, verduras, hortalizas, legumbres y cereales que tengan la condición de productos naturales.

Hasta el 31 de diciembre del presente año, se eleva al 10% (desde el 5% actual) el tipo de la energía eléctrica para las entregas e importaciones efectuadas a favor de titulares de contratos de suministro con potencia contratada menor o igual que 10kw y a titulares de contratos de suministro que sean perceptores del bono social.

4. IMPUESTO SOBRE DONACIONES

Se incrementa el número de Comunidades Autónomas (Aragón y La Rioja) en las que se bonifican prácticamente al 100% las donaciones entre parientes directos. Estas Comunidades se unen a otras como Andalucía, Castilla y León, Comunidad Valenciana o Baleares que ya incluyeron estas bonificaciones en ejercicios anteriores.

5. IMPUESTO SOBRE PATRIMONIO

Al igual que en el caso del IRPF, se establece que se podrá imponer la obligación de presentar la declaración del Impuesto sobre Patrimonio por medios electrónicos.

6. IMPUESTO TEMPORAL DE SOLIDARIDAD DE LAS GRANDES FORTUNAS

Mediante la Ley 38/2022 se estableció un impuesto temporal de solidaridad de las Grandes Fortunas, inicialmente previsto para el ejercicio 2023. La aplicación de dicho impuesto temporal se mantiene durante 2024 siempre y cuando no se produzca una revisión de la tributación patrimonial en el ámbito de la reforma del sistema de financiación autonómica. El mínimo exento establecido en 700.000€ se extiende a todos los sujetos pasivos. Así mismo se impone la obligatoriedad de presentar la declaración por medios electrónicos.

7. IMPUESTO DEL PLÁSTICO

El Impuesto sobre el Plástico, un tributo que grava a empresas fabricantes e importadoras de plástico no reciclado, entró en vigor en 2023. A partir del 1 de enero de 2024, se impone la obligación de contar con una certificación emitida por la Entidad Nacional de Acreditación (ENAC) o un organismo equivalente en cualquier Estado Miembro de la UE, que acredite que los plásticos utilizados y que están fuera del ámbito de aplicación del impuesto son reciclados.

Fuente: Miñana Beltrán Tax & Legal

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